Baggrunden for, at moms på bestyrelseshonorarer, som hovedregel ophører, er, at EU-Domstolen i to konkrete sager har fastslået, at et bestyrelsesmedlem ikke nødvendigvis udøver “selvstændig økonomisk virksomhed” (og dermed ikke er momspligtig), blot fordi der modtages honorar.
Det samme har skatterådet her i 2025 også afgjort i en sag, hvor en advokat som bestyrelsesmedlem ikke blev vurderet til at handle i eget navn, for egen regning og på eget ansvar og dermed ikke drev momspligtig virksomhed.
Hvornår er der ikke moms?
Bestyrelseshonorar er typisk ikke momspligtigt, hvis følgende betingelser er opfyldte, da der så ikke er tale om selvstændig økonomisk virksomhed:
- Bestyrelsesmedlemmet handler ikke i eget navn, for egen regning og på eget ansvar.
- Bestyrelsesmedlemmet bærer ikke den økonomiske risiko ved bestyrelsens beslutninger – den økonomiske risiko påhviler normalt selskabet, ikke det enkelte medlem.
- Honoraret er for almindeligt bestyrelsesarbejde – dvs. typisk et fast honorar, som ikke afhænger af mødedeltagelse eller antal timer.
- Der er ikke tale om en separat kontrakt om rådgivning eller konsulentydelse ud over den ordinære bestyrelsesfunktion – hvis det derimod er, så kan momspligt opstå.
Konsekvenser for bestyrelsesmedlemmer
Fremover bør bestyrelsesmedlemmer fakturere uden moms for deres honorarer, hvis betingelserne for momsfritagelse er opfyldte. Men den skattemæssig behandling, dvs. at honoraret kan være erhvervsindkomst, ændres ikke nødvendigvis.
Momsfradraget for bestyrelsesmedlemmets omkostninger vil blive begrænset, dvs. at der vil ikke være nogen fradragsret for direkte henførbare omkostninger.
Konsekvenser for virksomheder (køberne)
For virksomheder, fonde og foreninger, der tidligere har modtaget fakturaer med moms af bestyrelseshonorarer, kan ændringen betyde en økonomisk gevinst – især hvis de ikke har fuldt købsmomsfradrag.
Tilbagebetaling (genoptagelse) af tidligere betalt moms
Der er mulighed for at søge genoptagelse af moms, hvis tidligere praksis har været til ugunst for den afgiftspligtige. For advokater (leverandører) som fakturerede med salgsmoms af bestyrelseshonorar, er der mulighed for at søge moms tilbage til 1. januar 2014 (såfremt forældelsesfristen tillader det).
Der er en absolut forældelsesfrist på 10 år i Danmark. For fonde, foreninger eller virksomheder som betaler honoraret, er der ofte “kun” 3 års almindelig genoptagelse, hvis de skal søge retur via leverandøren (fx advokatfirmaet).
Fristen for ekstraordinær genoptagelse er pr. 3. december 2025. Dette er især relevant hvis man ønsker at få retur beløb længere tilbage end de 3 år.
Hvad skal du være særligt opmærksom på?
Hvis du som bestyrelsesmedlem fakturerer honorar via egen virksomhed, skal du vurdere, om der foreligger faktiske forhold, som gør, at honoraret ikke er momsfritaget (fx hvis der leveres konsulent- eller rådgivningsydelser ud over bestyrelsesarbejdet).
Hvis du som virksomhed (køber) tidligere har betalt honorarer med moms og ikke har fået fradrag eller har begrænset fradrag, bør du overveje at undersøge mulighederne for genoptagelse.
Vi anbefaler at få klarhed over jeres procedurer og fakturering, som skal tilpasses den nye praksis senest fra december 2025.
Vi er altid kun
et opkald væk
