Tidligere på måneden vedtog Folketinget en lov, som ændrede reglerne for generationsskifte af danske virksomheder. Loven indeholder en række ændringer, som blandt andet omfatter:
- Skematisk værdiansættelse
- Nedsættelse af bo- og gaveafgift
- Mulighed for generationsskifte af udlejningsvirksomheder med fast ejendom
Skematisk værdiansættelse
Der er kommet en ny model for værdiansættelse af virksomheder, hvor virksomheder kan værdiansættes ud fra en reguleret egenkapital. Reguleringen af egenkapitalen skal ske efter specifikke kriterier. For eksempel skal fast ejendom ansættes til handelsværdi, som kan være baseret på regnskabstal, hvis disse er opgjort til dagsværdi. Derudover skal der medregnes en værdi for merværdiindtjening, som i visse tilfælde kan minde om goodwill.
Denne metode vil i mange tilfælde føre til en lavere værdiansættelse end en vurdering baseret på handelsværdi.
Som noget særligt har parterne et retskrav på at benytte den skematiske værdiansættelse ved beregning af bo- og gaveafgift. Konkret betyder det at værdien IKKE kan tilsidesættes, såfremt alle betingelser er overholdt og modellen er benyttet korrekt.
Den skematiske værdiansættelse vil også i andre tilfælde kunne anvendes, men kun som en vejledende model, da hovedreglen altid vil være overdragelse til handelsværdier.
Generationsskifte af udlejningsvirksomheder
Med ændringerne i loven bliver det muligt at gennemføre generationsskifte med skattemæssig succession for virksomheder, der driver udlejning af fast ejendom. Tidligere har denne type virksomhed været klassificeret som en såkaldt "pengetank", da fast ejendom blev betragtet som et finansielt aktiv.
Fremover vil udlejningsvirksomheder kunne overdrages med skattemæssig succession, hvis ejerne deltager aktivt i driften af ejendommene. Sagt med andre ord, hvis du blot har investeret i et 10-mands K/S er der ikke tale om aktiv deltagelse i virksomheden.
Den skattemæssige succession betyder, at den latente skat først udløses ved et eventuelt senere salg til tredjemand. Det er dog værd at bemærke, at virksomheden ikke må afstås i en 3-årig periode efterfølgende.
Det er centralt at være opmærksom på, at vurdering skal foretages ejendom for ejendom. I ejendomsporteføljen kan der således være både være aktiv og passiv ejendomsudlejning.
Nedsat bo- og gaveafgift
Lovforslaget indeholder også en reduktion af bo- og gaveafgiften fra 15 % til 10 % ved overdragelse af gaver mellem nærtstående personer eller ved udlodning fra dødsboer. Som nærtstående regnes blandt andre børn, børnebørn, forældre, samlevende og stedbørn. Fra 1. januar 2027 omfattes også søskende. Ind til da er boafgiften ved arv for søskende 36,25%, og gaver mellem søskende beskattes som personlig indkomst.
Vi er altid kun
et opkald væk
